Підприємець помилився в річному звіті з ЄСВ: чи можна виправити таку помилку та як саме?

Порядок №435 не містить правил внесення змін до додатку 5, за яким підприємці щорічно звітують про суми ЄСВ, нараховані ними за себе. Це дає підставу податківцям відмовляти у виправленнях в таких поданих звітах. Як діяти в такому випадку підприємцю? Розглянемо у коментарі до нової ІПК ДФС.

Спочатку нагадаємо, що помилки у звіті з ЄСВ в підприємця бувають різні, тому і наслідки в них різні.  А ще має значення, коли ці помилки були підприємцем знайдені.

Обов’язкові реквізити Звіту з ЄСВ

Як і з податковою звітністю, для звітності з ЄСВ встановлено обов’язкові реквізити.

Податківці наголошують: звіт з ЄСВ без обов’язкових реквізитів вважається не поданим!

Перелік обов’язкових реквізитів визначений пунктом 6 розділу II Порядку № 435, та повинен містити такі обов’язкові реквізити:

• тип форми (“додаткова”, “початкова”, “ліквідаційна”, “скасовуюча”, “призначення пенсії”);
• звітний період, за який подається звіт;
• повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) страхувальника згідно з Єдиним державним реєстром юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, а також інші категорії страхувальників, на яких не поширюється дія Закону  “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців”;
• код за ЄДРПОУ або податковий номер/серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);
• код основного виду економічної діяльності, відповідно до якого встановлено клас професійного ризику. Зверніть увагу: з 01.08.2018 р. згадку про встановлений клас професійного ризику з цього обов’язкового реквізиту виключено!
• клас професійного ризику виробництва. Зверніть увагу: з 01.08.2018 р. цей реквізит буде обов’язковим лише у разі подання Звіту за період до 01 січня 2016 року!
• місцезнаходження (місце проживання) страхувальника;
• код органу доходів і зборів, до якого подається звіт;
• дата подання звіту;
• ініціали, прізвища, податкові номери або серія та номер паспорта посадових осіб страхувальника;
• середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період (за наявності);
• кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати (за наявності);
• штатна чисельність працівників (за наявності). Зверніть увагу: з 01.08.2018 р. замість цього реквізиту обов’язковим буде інший – облікова кількість штатних працівників (за наявності);
• кількість створених нових робочих місць у звітному періоді (за наявності);
• застосування коефіцієнта (за наявності);
• розмір коефіцієнта (за наявності). Зверніть увагу: з 01.080.2018 р. цей реквізит не є обов’язковим!
• середньомісячна заробітна плата, на яку нараховується єдиний внесок у розрахунку на одну застраховану особу за 2014 рік (при застосуванні коефіцієнта). Зверніть увагу: з 01.08.2018 р. цей реквізит не є обов’язковим!
• середньомісячна кількість застрахованих осіб за 2014 рік (при застосуванні коефіцієнта). Зверніть увагу: з 01.08.2018 р. цей реквізит не є обов’язковим!
• підписи страхувальника – фізичної особи та/або посадових осіб страхувальника, засвідчені печаткою страхувальника (за наявності).Пам’ятайте: зазначені реквізити мають бути обов’язково заповнені в усіх таблицях додатків до звіту з ЄСВ, де вони передбачені.На щастя, звіт  з ЄСВ підприємців містить всього одну таблицю (яка обирається залежно від системи оподаткування, на якій підприємець перебував протягом звітного року). І лише якщо підприємець протягом року систему оподаткування змінював, він має подати до ДФС обидві таблиці (1 та 2) додатку 5 до Порядку № 435. І, звісно, дотримуватися цього правила.

  Підсумуємо: якщо помилка була в обов’язковому реквізиті, то податківці взагалі не мали приймати такий звіт. Виправляти помилки в ньому немає потреби, його просто потрібно перездати.

  Звітний період ще не закінчився – чи є можливість виправити помилку? 

  Відповідь на це питання знаходимо на ресурсі «ЗІР» (підкатегорія 301.06). Податківці роз’яснюють, що у разі виявлення помилки у звіті з ЄСВ до закінчення терміну його подання, страхувальник (у тому числі фізична особа – підприємець та особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, що подають звітність самі за себе) повторно формує та подає звіт у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.

  Така позиція податківців ґрунтується на п. 1 розд. V Порядку № 435. Отже, якщо звітний період ще не закінчився, всі шанси виправити помилку у підприємця є. А ось коли звітний період закінчується, ці шанси зменшуються до нуля.

  Звітний період закінчився – помилку виправити неможливо? 

  Самостійно, дійсно, неможливо. Підтвердження цьому ми знаходимо в коментованому свіжому листі ДФСУ. Податківці наполягають:

  1. відповідальним за правильність та достовірність заповнення звіту є страхувальник (пункт 16 розділу II Порядку №435);
  2. у разі самостійного визначення платником бази нарахування єдиного внеску, сплата єдиного внеску здійснюється на загальних підставах. Отже, для виправлення самостійно задекларованих сум єдиного внеску підстав немає.

  То що ж це буде вічна помилка? Звісно, ні. Вона може бути виявлена при податковій документальній перевірці і виправлена за її наслідками. При цьому у підприємця є право не чекати, коли в податківців дійдуть до нього руки, а добровільно запросити їх до себе на документальну позапланову перевірку.

  Приблизний зразок такого «запрошення» можна отримати у власній ДПІ або взяти за зразок таку заяву. При цьому причиною перевірки можна зазначити «помилка в Звіті з ЄСВ за … рік».

  Джерело: https://dtkt.com.ua